Задать вопрос эксперту-юристу

Обратимся к нормам Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" – далее Закон № 255-ФЗ. Беременность и роды признаются в законе страховым случаем по обязательному социальному страхованию (пп. 2 п. 2 ст. 1.3 Закона № 255-ФЗ). При этом страховым обеспечением является пособие по беременности и родам (пп. 2 п. 1 ст. 1.4 Закона № 255-ФЗ).
Лица, работающие по трудовым договорам, признаются застрахованными лицами (п. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ). Индивидуальный предприниматель, осуществляющий Вам выплату заработной платы, признается страхователем (п. 1 ст. 2.1 Закона № 255-ФЗ). Ст. 10 Закона № 255-ФЗ определено, что застрахованная женщина обеспечивается пособием по беременности и родам за весь период отпуска по беременности и родам, который продолжается 140 дней при нормальных родах, 194 дня при многоплодной беременности и 156 дней при осложненных родах.
Если совпадают периоды отпуска по беременности и родам и отпуска по уходу за ребенком до полутора лет, тогда застрахованная женщина имеет право выбрать одно из двух пособий, выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков. Пособие по беременности и родам выплачивается в размере 100% среднего заработка. Если женщина на момент наступления страхового случая имеет страховой стаж менее 6 месяцев, ее пособие Вам выплатят в размере МРОТ за полный календарный месяц. С 01 июня 2011 года федеральный МРОТ составляет 4 611 рублей (Федеральный закон от 01.06.2011 № 106-ФЗ). Обратиться за пособием по беременности и родам Вы можете не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам (п. 2 ст. 12 Закона № 255-ФЗ). Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованному лицу по всем местам работы (службы, иной деятельности), с которыми у него на момент наступления страхового случая были трудовые отношения (п. 2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).
Пособие по беременности и родам назначается на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией (п. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). Если весь суммарный страховой стаж у вас составляет 2 месяца, тогда Вы имеете право на пособие, в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда. Если суммарный стаж превышает 6 месяцев, тогда в расчете участвуют два года, предшествующие первому декретному отпуску и (или) отпуску по уходу за ребенком до полутора лет (п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Таким образом, в соответствии с нормами закона № 255-ФЗ работодатель обязан обеспечить Вас пособием по беременности и родам в размере 100% среднего заработка, но не ниже, чем МРОТ за каждый полный месяц периода выплаты пособия.

ТК РФ не налагает обязанности на работодателя оказывать работнику материальную помощь. Материальная помощь может быть одной из мер социальной направленности для работников. Случаи выплат материальной помощи своим работникам работодатель имеет право закрепить в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте организации. Помните, что трудовые отношения основаны на соглашении между работником и работодателем, их основой является трудовой договор (ст. 15,16 ТК РФ). Нормы ТК РФ не запрещают Вам написать в адрес работодателя заявление, с просьбой о выплате материальной помощи в связи с рождением второго ребенка. Выдать Вам материальную помощь – право работодателя. Сумма материальной помощи, не превышающая 50 000 рублей, выплаченная работодателями работникам при рождении ребенка в течение первого года после его рождения не облагается НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такую же сумму разрешается не облагать страховыми взносами в соответствии с пп. (в) п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Плательщиком земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ). Это означает, что пока право собственности не зарегистрировано плательщиком налога Вы не являетесь. Однако, отсутствие документа о праве пользования землей, получение которого зависит исключительно от волеизъявления самого пользователя, не может служить основанием для освобождения его от уплаты налога на землю. Такая позиция была высказана судьями ВАС в Постановлении от 14 октября 2003 г. по делу № 7644/03, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 07.05.2008 № А56-18358/2007. Налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 НК РФ). Если кадастровая стоимость не была определена, у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате земельного налога (письмо Минфина России от 02.04.09 № 03-05-04-02/23). В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Права собственности и другие вещные права на недвижимое имущество и сделки с ним в соответствии со ст. ст. 130, 131, 132 и 164 ГК РФ подлежат государственной регистрации (ст. 4 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»). Расчет земельного налога в отношении участков, принадлежащих физическим лицам, производится налоговыми органами и уплачивается налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений (п. 4 ст. 391, п. 4 ст. 397 НК РФ). Для проведения корректного расчета налога необходимо, чтобы право собственности на Вашу долю земельного участка было надлежащим образом (в установленном законом порядке) оформлено. Таким образом, для того, чтобы стать плательщиком налога на землю, Вам следует оформить право собственности на земельный участок, который Вы используете безвозмездно уже с 2000 г.

Согласно п. 24 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 05.04.2011 № 03−04−05/3−225).
Из этого утверждения следует, что средства, полученные на содействие самозанятости ИП, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы», не облагаются НДФЛ.
Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Значит, указанные выплаты учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов. Одновременно они отражаются как расходы в пределах фактически понесенных затрат каждого периода.
Если не соблюдаются условия получения выплат, они учитываются в доходах периода, в котором допущено нарушение.
Если по окончании третьего периода сумма выплат превышает учтенные расходы, то остаток отражается в доходах этого периода.
Если расходы произведены полностью в течение первого или первых двух периодов, то выплаты и затраты отражаются в соответствующих периодах.
Налоговым периодом при применении УСН является календарный год (ст. 346.19 НК РФ)
Изложенные правила должны применять все плательщики упрощенного налога, независимо от выбранного объекта налогообложения. Выплаты и затраты должны учитываться в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН.
Такая позиция высказана специалистами Минфина РФ в письмах от 23.04.2010 г. № 03-11-09/33, от 6.08.2010 г. № 03-11-06/2/124, от 01.09.2010 № 03-11-11/230.